Главная Здоровое питание Акты выполнение услуг с указанием реквизитов. К какому акту об оказании услуг не придерутся налоговики

Акты выполнение услуг с указанием реквизитов. К какому акту об оказании услуг не придерутся налоговики

Подборка наиболее важных документов по запросу Обязательные реквизиты акта выполненных работ (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Исключение термина "акт приемки объекта капитального строительства" из пункта 5 приложения N 2 к Постановлению Правительства от 04.02.2015 N 99 и указание в нем "акта (актов) выполненных работ, содержащего (содержащих) все обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", и подтверждающего (подтверждающих) стоимость исполненного контракта (договора)" обусловлено отсутствием необходимости установления конкретной формы акта, подлежащего представлению в составе заявки: требуется представить акт любой формы с учетом положений Закона N 402-ФЗ (содержащий все реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 этого Закона), подтверждающий стоимость исполненного контракта (договора) (за исключением случая, если застройщик является лицом, осуществляющим строительство).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы : Обязательные реквизиты акта выполненных работ

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
В Гражданском кодексе РФ не предусмотрены требования к содержанию акта выполненных работ. Однако с учетом того, что такой акт используется для целей бухгалтерского учета, в нем рекомендуется предусмотреть обязательные реквизиты, которые должны содержаться в первичных учетных документах в соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". К ним относятся:

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Ссылки Фонда на отсутствие в материалах дела счета на оплату оказанных услуг, препятствующее оплате, судом округа отклоняются. Во-первых, факсимильная копия необходимого счета приобщена к делу (л.д. 23). Во-вторых, само по себе отсутствие у ответчика счета на оплату не влечет его освобождение от оплаты. В материалах дела имеется акт о приемке выполненных работ от 30.09.2009 N 01744, подписанный Фондом без замечаний. Иными словами, последний обладал информацией как о стоимости выполненных работ, так и о реквизитах исполнителя для перечисления денежных средств и обязан был погасить имеющуюся задолженность..."

Для бухгалтерии отсутствие акта выполненных работ практически по любому договору – катастрофа. В то же, время юристам хорошо известно, что гражданское законодательство требует составлять акты в единичных случаях. Стоит ли разубеждать счетных работников в необходимости актов?

Алексей Капитанов

В большинстве случаев акты не обязательны…

Случаи, когда гражданское законодательство требует составить акт об исполнении договора можно пересчитать по пальцам. В основном это сделки, объектом которых является недвижимость. Так, акт необходимо оформить при передаче покупателю зданий, сооружений (п. 1 ст. 556 ГК РФ) или предприятия (п. 1 ст. 563 ГК РФ), а также при передаче этих объектов в аренду (п. 1 ст. 655 ГК РФ; ст. 659 ГК РФ). Из сделок, не связанных с передачей вещей, составлять акт или аналогичный документ требуется при приемке работ договору строительного подряда (п.4 ст. 753 ГК РФ). Не возбраняется изготовить такой акт и по «обычному» подрядному контракту (п. 2 ст. 720 ГК РФ), но это уже полностью на усмотрение сторон. В остальных случаях по умолчанию составлять какие-либо документы об исполнении обязательств не требуется.

Именно поэтому коллеги по юридическому цеху искренне недоумевают, когда бухгалтерия в дополнение почти к любому договору требует обязательно оформить акт (передачи имущества, выполненных работ, оказанных услуг). Мол, без этого документа нет оснований для учета хозяйственной операции. Бухгалтеры особенно непреклонны, когда речь заходит об услугах (аудиторских, консультационных и т.п.).

Причина такого поведения счетных работников кроется в правилах, которые действуют в бухучете и налогообложении. Если эти особенности без особой нужды игнорировать, это чревато весьма серьезными осложнениями для работы бухгалтерского подразделения, да и всей компании. В лучшем случае такой подход может закончиться дополнительно затраченным временем на споры с инспекцией.

Проблема кроется в том, что финансисты и налоговики воспринимают акты в качестве первичных документов. Именно эта категория бумаг, является основанием для ведения бухучета (ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Вот почему счетных работников не устраивают договоры, а также счета, и счета-фактуры из которых и так можно получить достаточную информацию о совершенной сделке.

Является ли акт первичным документом?

Конечно, на самом деле акт можно признать первичным документом далеко не всегда. Если форма документа предусмотрена в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации (например, товарная накладная по форме № ТОРГ-12, которую применяют при передаче товара в торговых операциях; утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132) применять нужно именно ее. И никакой другой документ (в том числе акт) ее не заменит. Именно благодаря тому, что для торговых операций предусмотрены унифицированные формы первичных документов, в большинстве случаев бухгалтерии оказывается достаточно накладной. Исключения могут быть, например, когда данные поставщика и покупателя по качеству и количеству товаров разойдутся. В этом случае нужно составить акт по форме № ТОРГ-2 (ТОРГ-3 для импортных товаров).

Другое дело работы или услуги. Общих унифицированных форм для этих видов операций не предусмотрено. Существуют лишь отдельные формы для конкретных ситуаций. Например, при приемке строительных работ (напомним, что составлять акт в таком случае обязательно) нужно применять формы, предусмотренные постановлением Госкомстата России от 11.11.99 № 100 (Формы № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат и т.д.).

А что делать, если выполнены работы или оказаны услуги, для которых не предусмотрено унифицированных форм? Ведь первичный документ надо составить и в этом случае. Тут Закон о бухучете обязывает компанию самостоятельно составить документ, реквизиты которого должны удовлетворять требованиям, о которых сказано в пункте 2 статьи 9 Закона о бухучете.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. «Первичные учетные документы, <…> должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц» (п. 2 ст. 9 Закона о бухучете).

Именно акт выполненных работ и услуг, содержащий эти реквизиты и сыграет роль столь важного учетного документа. Впрочем, компания может дать документу и другое название. Кстати в Минфине и не настаивают, чтобы он именовался именно актом (письмо Минфина России 30.04.04 № 04-02-05/1/33).

Но кроме чисто бухгалтерских резонов, в пользу составления актов есть еще один, и не менее существенный: налоговый.

«Необязательные» акты и налог на прибыль

По дате дата подписания акта приемки передачи имущества (работ услуг) в налоговом учете определяют дату признания доходов от безвозмездно полученного имущества (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ), и материальных расходов на работы и услуги производственного характера (п.2 ст. 272 НК РФ).

СПРАВКА. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Если не составить акт, возникнет неопределенность в том, на какую дату признавать доходы и расходы. А значит у налоговиков появится повод выдвинуть собственную (разумеется, не в пользу компании) версию и на ее основании доначислить пени и, возможно, штрафы за несвоевременное отражение в учете хозяйственных операций.

«Если не составить акт, у бухгалтерии возникнет неопределенность в том, на какую дату признавать доходы и расходы»

На наш взгляд, стоит соотнести трудозатраты на составление акта и на судебную тяжбу. Особенно если учесть, что такой вариант весьма вероятно будет сопряжен с необходимостью возврата из бюджета недоимки пени и санкций, которые налоговики не преминут списать в бесспорном порядке, пользуясь новой редакцией части первой Налогового кодекса, которая действует с 1 января 2007 года (в ред. Федерального закона от 22.07.06 № 137-ФЗ).

Ежемесячные акты при аренде не нужны

Устремления бухгалтерских работников непременно составить акт на работы или услуги не лишены оснований. Но у проблемы есть еще один аспект: надо ли составлять промежуточные акты по длящимся услугам? То есть когда исполнитель непрерывно оказывает услуги в течение нескольких отчетных периодов (месяцев, кварталов)? Классический пример – аренда помещений (чиновники считают, что для целей налогообложения аренда является услугой). Особенно бдительные бухгалтеры считают, что без таких актов у компании могут возникнуть проблемы с подтверждением расходов по найму помещений. Причина осторожности бухгалтеров заключается в том, что иногда чиновники позволяют себе давать весьма сомнительные разъяснения о том, что такие акты необходимы (письмо Минфина России от 07.06.06 № 03-03-04/1/505).

Тут вы можете успокоить работников бухгалтерии. Арендным расходам компании ничего не угрожает и без ежемесячного оформления услуг. Сейчас чиновники, к счастью, отказались от позиции, которую мы упомянули выше. И считают что для учета расходов по аренде достаточно договора аренды, акта приема-передачи имущества, счетов и платежных поручений (письмо Минфина России от 09.11.06 № 03-03-04/1/742). С этой точкой зрения согласны и в налоговом ведомстве (письмо ФНС России от 05.09.05 № 02-1-07/81). И ожидать серьезных осложнений от того, что чиновники вновь изменят свою точку зрения не приходится. Ведь на самом деле аренда не является услугой ни в гражданском ни в налоговом праве. В ГК РФ договоры аренды и возмездного оказания услуг регулируются разными и не связанными друг с другом главами. А в налоговом кодексе термин аренда не подпадает под определение услуги для целей налогообложения п. 5 ст. 38 НК РФ): деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются

в процессе ее осуществления. При аренде потребности арендатора удовлетворяются за счет пользования чужой вещью (материальным объектом), а не за счет деятельности арендодателя.

2 Единица измерения. В актах обычно этот реквизит не указывают, потому что для большинства видов услуг определить его проблематично. Налоговики иногда требуют, чтобы были указаны фактические затраты рабочего времени (в часах). Судьи подчеркивают, что результаты определенных услуг не имеют единиц измерения (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.03.2011 по делу № А78-5740/2010). Судебная практика неоднозначна.

По общему правилу, в самостоятельно разработанной форме должны быть все обязательные реквизиты. Они, напомним, приведены в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот документ действует до 1 января 2013 года, а затем вступает в силу новый одноименный.

Как правильно составить акт выполненных работ

Однако есть судебные решения в пользу налоговых органов. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 04.05.2010 № А55-12359/2009 арбитры пришли к выводу, что налогоплательщиком не были представлены все необходимые документы для налогового вычета. Дело в том, что представленный отчет об оказании консультационных услуг не детализирован, не содержит данных о фактически выполненных работах (оказанных услугах), их объеме и характере, сроках их выполнения и результатах проведенных работ.

О том, что налоговые органы предъявляют претензии к недостаточной детализации видов оказанных услуг в акте, свидетельствует обширная судебная практика. При этом в большинстве случаев арбитры считают такие требования необоснованными. Ведь в правовых нормах отсутствует указание на то, с какой степенью детализации должно быть отражено содержание услуги. Об этом свидетельствуют, например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2010 № 09АП-22191/2010, а также ФАС Поволжского округа от 13.09.2010 по делу № А55-40076/2009, ФАС Московского округа от 04.08.2010 № КА-А40/6672-10 и от 23.07.2009 № КА-А40/7049-09, ФАС Поволжского округа от 23.04.2009 № А55-9765/2008.

Как Правильно составить Акт выполненных работ, оказанных услуг

Закон о бухучете предписывает указание не только денежных измерителей, но и натуральных. То есть, помимо стоимости услуги, следует указать ее измерение в натуральном выражении (часы, сутки, количество вагонов и т.п.). Если услугу невозможно измерить, можно не указывать натуральную величину (право выбора прописано в пп.5 п. 2 ст. 9 402-ФЗ).

В некоторых крупных фирмах право подписи первичных документов обычно доверяют уполномоченным лицам. Их имена не указаны в договоре оказания услуг. Чтобы подтвердить полномочия подписантов, следует запросить у заказчика соответствующие приказы или доверенности.

Как грамотно составить акт выполненных работ или оказанных услуг

Акт оказанных услуг (выполненных работ) — документ, который может быть составлен в простой письменной форме при взаимодействии между гражданами. Если же речь идет о документах, которые используются организациями, то они должны соответствовать требованиям федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Однако требований к документам такого рода немного и по большому счету они вполне применимы и для актов, составляемых рядовыми гражданами.

Законодательно установленного бланка или образца акта приема-передачи оказанных услуг не существует, однако многие интернет-ресурсы предлагают воспользоваться их шаблонами документа. Найти требуемый образец/бланк довольно просто: достаточно набрать поисковый запрос «акт сдачи-приемки оказанных услуг образец » — и останется только выбрать из множества предложений оптимальное. Важно при этом обратить внимание на информацию, которая включена в скачанный образец акта приемки оказанных услуг , т. к. он может не содержать всех нужных сведений. При этом не имеет особенного значения, какого рода оказана услуга (бытовая, юридическая и т. д.), потому что перечень отражаемых в документе данных в любом случае остается неизменным.

Реквизиты акта выполненных работ

Важно понимать, что неправильное оформление акта выполненных работ или отсутствие тех или иных реквизитов, станет причиной предъявления к организации штрафных санкций налоговыми органами. Ведь это будет расценено, как непринятие соответствующих расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль, и повлечет за собой определенное наказание.

Немаловажно понимать, что налоговые инспекторы тщательно просматривают все реквизиты в акте выполненных работ, поэтому нужно уделить внимание правильности заполнения таких реквизитов, как описание содержания хозяйственной операции. В этом разделе нужно указать конкретное и полное наименование услуги или работы с детализацией всех действий, входящих в компетенцию операции.

Акт выполненных работ (оказанных услуг) по техническому обслуживанию оборудования и консультационным услугам не содержит подробной детализации выполненных работ (оказанных услуг)

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 N Ф07-8528/2010 говорится, что отсутствие в актах выполненных работ (услуг) детализации характера и объема выполненных (оказанных) работ (услуг) при наличии отсылки к соответствующим договорам, а также иных документов, представленных налогоплательщиком, не препятствовало налоговому органу определить содержание исполненного обязательства.

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Пример акта выполненных работ: описание, виды и правила составления документа

Отдельно стоит обратить внимание на акт выполненных строительных работ. Здесь имеются свои тонкости. Для начала стоит заметить, что законодательством России не утверждено никакой унифицированной формы таких актов. Тем не менее есть два типа документов, которые обязательно заполняются в таких случаях.

Любая работа считается выполненной только в том случае, если этот факт подтвержден документально. Кроме того, затраты, которые понес исполнитель, обязательно должны быть учтены бухгалтерией. Пример акта выполненных работ, приведенный в статье, наглядно показывает, как он должен выглядеть.

Акт выполненных работ

Возможны случаи, когда организация своими силами выполняет те или иные работы. В подобном случае составление акта выполненных работ так же необходимо. Для составления таких актов создается комиссия, состоящая из специалистов по предмету выполненных работ, а так же определенного круга должностных лиц организации.

Акт выполненных работ - двусторонний учетный документ, относящийся к первичной документации. Он отображает факт выполненных работ, затраты, касающиеся их выполнения, а так же сроки выполнения. Кроме того, наличие данного документа необходимо организации для официального подтверждения расходов. Особенно это касается организаций, находящихся на общей системе налогообложения, и в их обязанности входит учет расходов. Форма заполнения акта выполненных работ стандартна как для организаций или предпринимателей находящихся на общей системе налога, так и на едином налоге.

К оформлению акта следует относиться очень серьезно. Несмотря на то, что законодательством не определена его четкая форма, все же этот документ является важным подтверждением факта выполнения работ. Известны случаи спорных вопросов в оплате исполнителю было отказано из-за того, что акты подписывали не уполномоченные на это лица, было указано не точное юридическое название предприятия-заказчика, отсутствовали подписи таких сторонних организаций, как генеральный подрядчик или проектная организация.

Документ, подтверждающий факт выполнения заказа, предусмотренного условиями предварительно заключенного договора или соглашения, называется актом выполненных работ (услуг). Для правильного оформления он должен быть подписан уполномоченными лицами всех сторон, подписавших договор на выполнение работ (оказание услуг). Как итоговый документ, он подтверждает факт выполнения договорных работ в полном объеме с надлежащим качеством.

Обязательные реквизиты акта выполненных работ

30 Июл 2018 426

Компания является исполнителем по договору подряда. Как правильно оформить акт выполненных работ - читайте в статье.

Вопрос: Какие реквизиты в акте выполненных работ должны быть обязательно со стороны заказчика, чтобы не было при проверке вопросов у проверяющих?Некоторые контрагенты указывают просто название заказчика, и его ИНН - и такие же реквизиты указывают и о себе.Некоторые контрагенты указывают - название заказчика, ИНН, юр. адрес, банковские реквизиты и телефон, аналогичные данные указывают и о себеКто-то не указывает телефон и банк заказчика, но при этом в своих данных эти данные присутствуют.

Ответ: Акт выполненных работ - это первичный учетный документ. В нем должны быть все реквизиты, обязательные для «первички» (п. 2 ст. 9 Закона о бухучете):

название документа - акт о приемке выполненных работ;
дата составления;
наименование исполнителя. Название заказчика не является обязательным реквизитом, но в акте оно необходимо. Ведь заказчик принимает услугу. Иначе как раз у него возникнут проблемы с подтверждением и учетом расходов;
сведения о видах и объемах выполненных работ;
стоимость работ с оговоркой, входит ли в нее НДС, и единица измерения - руб., коп.;
ФИО и должности лиц, которые визируют акт с обеих сторон;
личные подписи этих лиц.

Составлять акт об оказании услуг (выполнении работ) обязательно, только если такое требование предусмотрено гражданским законодательством или заключенным договором. Чтобы избежать штрафов, придерживайтесь правил оформления , утвержденных Минфином.

ИНН, юр. адрес, банковские реквизиты и телефон сторон не являются обязательными реквизитами акта, но для подтверждения реальности сделки и идентификации сторон, лучше эти сведения привести в документе.

Так же в акте желательно указать реквизиты договора. Это подтвердит реальность выполненных работ. Об этом свидетельствует и судебная практика (постановление ФАС Уральского округа от 11.07.13 № А07-12032/2012).

Обоснование

Из формы

АКТ
приемки-передачи выполненных работ
по договору подряда от 1 февраля 2013 г. № 1

г. Москва

27.02.2013

ООО «Альфа», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора А.В. Львова, действующего на основании устава, с одной стороны и ООО «Производственная фирма "Мастер"», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице генерального директора П.А. Беспалова, действующего на основании устава, с другой стороны составили настоящий акт о нижеследующем.

Исполнителем выполнены, а Заказчиком приняты по договору подряда от 1 февраля
2013 г. № 1 следующие работы.

№ п/п	Наименование работы (услуги)	Ед. изм.	Количество	Цена, руб./коп.	Сумма, руб./коп.	НДС, руб./коп.	Сумма с НДС, руб./коп.
1	Замена несущей балки дивана	шт.	1	1000,00	1000,00	180,00	1180,00
2	Перетяжка кресел	шт.	2	2000,00	4000,00	720,00	4720,00
				Итого	5000,00	900,00	5900,00

Всего выполнено работ на сумму: Пять тысяч девятьсот руб. 00 коп., в том числе НДС – 900 руб.

Работы, выполненные Исполнителем для Заказчика, соответствуют требованиям,
предъявленным договором подряда от 1 февраля 2013 г. № 1. Затраты, связанные с выполнением указанных в акте работ, Исполнитель несет за свой счет. Заказчик их Исполнителю не компенсирует.

Подписи сторон:

Опасные реквизиты в акте приемки выполненных работ

О чем пойдет речь: мы провели опрос и выяснили, что не все ваши коллеги знают о том, какие реквизиты обязательно должны быть в акте выполненных работ. И поэтому экстренно написали статью. Хотите узнать, без каких реквизитов можно принять акт и провести оплату, а какой документ нужно вернуть контрагенту?

Акт выполненных работ для строительно-монтажных работ - это типовая форма КС-2 (постановление Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100). В остальных случаях подрядчик или исполнитель может представить акт, который он самостоятельно разработал. Именно такую форму бухгалтер должен проверять особенно тщательно.

Документ

Программа разработки стандартов утверждена приказом Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 64н

Какие реквизиты надо проверить

На что еще обратить внимание

1. В акте нет ссылки на договор. Если контрагент не укажет в акте выполненных работ дату и номер договора, инспекторы могут заявить, что работы нереальны и акт не имеет отношения к договору. Причем в ряде случаев доказать обратное не удается даже в суде (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 1 июня 2011 г. № А53-16391/2010).

2. Нет отчета об оказанных услугах. Иногда, помимо акта выполненных работ, ревизоры требуют отчеты исполнителя, чтобы убедиться в качестве юридических услуг или консультаций. Но судьи полагают, что эти документы не нужны (постановление ФАС Московского округа от 11 марта 2013 г. № А40-70444/12-20-391).

3. В акте не детализирован перечень услуг. Из законодательства не ясно, можно ли ограничиться обобщенным названием работ либо в акте надо подробно описывать содержание всех действий подрядчика.

Документ

Об акте выполненных работ - в письме Минфина России от 9 апреля 2014 г. № 02-06-10/16186

4. Нет точного адреса, по которому исполнитель вел работы. Инспекторы могут признать работы нереальными, если в акте о приемке не указан точный адрес (город, улица, дом и строение).

Однако суды так не считают. Поскольку, кроме актов о приемке, есть счета-фактуры, товарные накладные и платежные поручения об оплате заявителем работ, в назначении платежа которых имеются ссылки на договоры и характер работ (постановление ФАС Центрального округа от 15 марта 2012 г. № А64-2298/2011). Но если таких данных вы не нашли в прилагаемых к акту документах, реквизит может стать опасным.

5. Данные в акте не совпадают с информацией в договоре . Подобная ситуация может сложиться из-за расширения объема работ. В этом случае необходимо сверить данные, которые содержатся в дополнительном соглашении к основному договору. Объем и стоимость услуги в договоре или допсоглашении должны быть идентичны подобным показателям в акте на оказание услуг. Так, если в договоре речь идет об услугах по доставке и выгрузке товаров, в акте должно быть это же наименование. Если в нем указаны, например, транспортные услуги, у ревизоров могут возникнуть вопросы.

6. Акт подписал не руководитель учреждения или исполнителя. Первичку может подписать любое уполномоченное лицо. Законодательство не запрещает руководителям делегировать полномочия на подписание каких-либо документов своим подчиненным. И это логично. Ведь в противном случае руководителю даже в отпуск нельзя было бы уйти.

Таким образом, уполномоченное лицо вправе подписать за директора любые документы, вытекающие из договорных отношений. Но, чтобы они имели силу, к ним должна быть приложена доверенность. Поэтому, если в бухгалтерию поступил документ, подписанный не руководителем, просите прислать доверенность, чтобы проверить полномочия.

На заметку

Если учреждение не подписало акт

Если учреждение отказывается принимать акт выполненных работ, но его подписал исполнитель, необходимо учесть следующее.

1. Суд может обязать выплатить сумму за работу, которая оговорена в бумагах, подписанных обеими сторонами: в договоре, дополнительном соглашении к нему и т. п. То есть суд взыскивает деньги исходя из содержания договора. Это касается как объема, так и цены выполненных работ.

2. В требованиях, которые основаны только на актах выполненных работ, суды отказывают.

3. Если согласования по поводу изменений были в устной форме, то суд в этой части не сможет обязать заказчика выплатить деньги.

Ситуация от практика

Недавно поставщик сдал в нашу бухгалтерию акт выполненных работ по договору, который школа заключила с ним за счет средств субсидии на иные цели «Предоставление инвалидам, включая детей-инвалидов, услуг по социальной реабилитации». Предмет договора - типографские услуги «Печать брошюр в рамках проведения конференции для детей с ОВЗ». В акте я не нашла реквизитов договора, и наименование услуги было сформулировано по-другому - «Полиграфические услуги». Так как для оплаты через Федеральное казначейство по субсидиям на иные цели требуется представлять скан-копии документов, которые подтверждают обязательства, бухгалтерия вернула этот акт поставщику. Причины: в акте выполненных работ должна содержаться ссылка на договор, по которому осуществлялись работы, неверно указано наименование услуги. Бухгалтерия запросила у поставщика уточненный акт.

В итоге при представлении скан-копий документов у специалистов казначейства вопросов не возникло, и мы произвели оплату.

Ситуация от практика

В ряде случаев, кроме акта выполненных работ, мы запрашиваем у контрагента документы, которые подтвердят результат работ или услуг. Приведу примеры таких документов для некоторых услуг:

Консультационные - письменные консультации, заключения, проекты документов (договоров, заявлений, жалоб и др.), аудиозаписи или телефонограммы устных консультаций;

По проведению лекций, семинаров, тренингов - программа курса лекций, семинара или тренинга, методички, презентационные материалы;

Аудиторские - заключение аудитора.

Мы сохраняем такие документы на тот случай, если их запросят ревизоры либо суд для подтверждения реальности услуг.
Если составить подтверждающие документы контрагент не может (к примеру, по услугам охраны или уборки помещений), тогда мы просим описать в самом акте выполненных работ результат исполнения задания.

Акт, который поможет главбуху защитить расходы на услуги

Без акта заказчик не сможет признать в налоговом учете расходы на большинство услуг (см. врезку ниже). Но и акт не гарантирует, что он без проблем учтет эти расходы. Налоговики придираются к оформлению акта, но их претензии зависят от вида оказанных услуг.

Обратите внимание

Для расходов на аренду акт необязателен

Минфин России считает, что компания может подтвердить расходы на аренду всего двумя документами (письма от 15.06.15 № 03-07-11/34410 и от 24.03.14 № 03-03-06/1/12764):

Договором аренды или субаренды помещения;
- актом передачи имущества арендатору.

Ежемесячные акты об оказании арендных услуг необходимы только в одном случае - если стороны договорились в контракте, что будут их составлять. Если такого условия нет, акты составлять необязательно. В целях безопасности укажите в договоре аренды или субаренды, что стороны не составляют ежемесячные акты

Сложность в том, что акт составляет исполнитель. Заказчику сложно повлиять на оформление этого документа. Есть два варианта, чтобы снизить риски:
- до заключения договора согласуйте с исполнителем форму акта, которая устроит обе стороны и не вызовет претензий инспекторов. Утвердите этот бланк как приложение к договору;
- досконально проверяйте акты исполнителей, а если обнаружили недочеты - договаривайтесь о переделке «первички».

Образец акта на услуги мы привели ниже. Цифрами в нем выделены реквизиты, которые безопаснее проверить.

1. Сверьте форму акта с бланком в договоре

Оказание услуг можно подтвердить любым первичным документом (п. 2 ст. 720 ГК РФ и письмо Минфина России от 28.03.16 № 03-03-06/1/17097). Но налоговики требуют акт, поэтому компании называют этот документ именно так. Типовой формы акта на услуги нет. Ее не было и когда действовали унифицированные формы «первички».

Если в приложении к договору стороны утвердили бланк акта об оказании услуг, используйте эту форму. Ссылка в акте на это приложение возможна, но не обязательна.

Мы не нашли судебных споров, в которых налоговики снимали расходы за то, что в акте нет ссылки на утверждающий приказ. Но такая ссылка повысит доверие к акту и снизит риск претензий.

2. Убедитесь, что в акте есть все обязательные реквизиты первичного документа

В акт безопаснее включить и денежный, и натуральный измерители сделки

Акт об оказании услуг - это первичный учетный документ. В нем должны быть все реквизиты, обязательные для «первички» (п. 2 ст. 9 Закона о бухучете):

Название документа - акт об оказании услуг;
- дата составления;
- наименование исполнителя. Название заказчика не является обязательным реквизитом, но в акте оно необходимо. Ведь заказчик принимает услугу. Иначе как раз у него возникнут проблемы с подтверждением и учетом расходов;
- описание услуги;
- стоимость услуги с оговоркой, входит ли в нее НДС, и единица измерения - руб., коп.;
- ФИО и должности лиц, которые визируют акт с обеих сторон;
- личные подписи этих лиц.

Еще один нюанс. Обязательный реквизит - «величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения» (подп. 5 п. 2 ст. 9 Закона о бухучете). Налоговики утверждают, что в акте на услуги нужна не только стоимость услуги. Ревизоры требуют еще и «натуральный измеритель» (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского от 28.08.15 № Ф08-6050/2015 и Поволжского от 20.03.15 № А55-7982/2014 округов).

Когда есть возможность, в акте безопаснее поставить еще и «натуральный измеритель». Например, количество консультаций или время, которое потратил исполнитель.

3. Посмотрите, подробно ли исполнитель описал услуги

Частая претензия налоговиков к акту - слишком краткое описание услуги. Нередко исполнители вообще ограничиваются фразой «Услуги по договору № __ от ______». Признавать расходы по такому акту рискованно.

В Законе о бухучете не сказано, насколько детально описывать услуги в акте. Исполнитель сам определяет степень детализации. Минфин России с этим согласен (письмо от 09.04.14 № 02-06-10/16186). Но на практике этот аргумент обычно не срабатывает. Инспекторы требуют, чтобы в акте было указано детальное содержание услуги.

Многие суды поддерживают контролеров и отказывают в учете расходов. Например, если в акте об оказании транспортных услуг нет наименования груза, вида транспорта, дат перевозок, маршрута. Суды считают, что такой акт не подтверждает факт оказания услуг (постановления ФАС Северо-Западного от 27.02.14 № А42-7952/2012 , Западно-Сибирского от 12.09.13 № А46-29654/2012 и Уральского от 06.09.13 № А76-16958/2012 округов).

Но есть решения и в пользу компаний. Суды разрешают учесть расходы, даже если исполнитель не детализировал в акте оказанные услуги. Главное, чтобы эта детализация была в договоре (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.05.16 № А32-6796/2014).

В Законе о бухучете не сказано , насколько подробно детализировать услугу

Чтобы не столкнуться с отказом, просите исполнителя подробно расписать в акте содержание услуги. Судя по арбитражной практике, минимальный набор сведений выглядит так:

Подробное наименование услуги, например, «исследование рынка сбыта автомобилей ВАЗ в Московской области» ();
- реквизиты договора, по которому оказана услуга (постановление ФАС Уральского округа от 11.07.13 № А07-12032/2012);
- период оказания услуги (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.04.14 № А79-3311/2013). Можно указать точный диапазон или месяц, к примеру, «услуги по управлению компанией за июнь».

4. Сверьте наименование услуги и цены в акте и договоре

Для налоговиков расхождения в названии услуг - повод исключить расходы. Например, в договоре указано «поиск соискателей на вакансию бухгалтера», а в акте - «информационные услуги по рынку труда». Наверняка такое оформление вызовет претензии налоговиков. Поэтому безопаснее, чтобы наименования услуг в акте и договоре совпадали.

Аналогичные проблемы возникнут при нестыковке в стоимости. Изменение цены нужно зафиксировать в договоре или допсоглашении к нему (п. и ст. 424 ГК РФ). Иначе оно недействительно. Если исполнитель повысил цены и заказчик с этим согласен, оформите допсоглашение. Только проследите, чтобы оно было датировано до дня выставления акта об оказании услуг по новым ценам.

Пример.

По договору заказчик оплачивает охранные услуги из расчета 90 000 руб. в месяц. В акте за май 2016 года стоит сумма 93 000 руб. Исполнитель объяснил увеличение суммы тем, что в мае 31 день, а ежемесячная плата рассчитана исходя из 30 дней в месяце. Поэтому он пересчитал стоимость услуг за май. Она составила 93 000 руб. (90 000 руб.: 30 дн. х 31 дн.).

Налоговики могут отказать в учете суммы превышения, если этот расчет не прописан в договоре или допсоглашении.

5. Сопоставьте дату акта и период, к которому относится услуга

Исполнитель нередко составляет акт в следующем месяце. Например, акт на юридические услуги за июнь выставляет 4 июля. Минфин считает, что расходы по этому акту нужно признать в июне (письмо от 27.07.15 № 03-03-05/42971). В июле учитывать расходы рискованно, так как услуга относится к прошлому кварталу. ФНС России разослала эти разъяснения по инспекциям для использования в работе (письмо от 21.08.15 № ГД-4-3/14815@). Налоговики на местах обязаны их учитывать.

Если в акте не указан период оказания услуг, расходы безопаснее учесть в июле. Неважно, что акт датирован первыми числами месяца.

6. Проверьте полномочия сотрудника, который подписал акт

При долгосрочных контрактах акты об оказании услуг за разные месяцы зачастую подписывают разные сотрудники исполнителя. Это нормально. Генеральный директор вправе передать право подписи на документах своим подчиненным (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).

Если у исполнителя часто меняются директора , запросите копии решений об их назначении

Но чтобы у заказчика не возникло проблем с учетом расходов, попросите копию доверенности. Желательно, чтобы ее реквизиты были в акте. Еще проверьте, чтобы в акте стояли ФИО и должность лица, который подписал акт по доверенности. Ведь эти реквизиты обязательны для «первички» (подп. и п. 2 ст. 9 Закона о бухучете).

Когда у исполнителя часто меняется руководство, запросите копии решений собственников о назначении новых директоров. Необязательно иметь весь текст решения, достаточно выписки из него. Проверьте, чтобы к дате выставления акта у нового директора уже были полномочия для его подписания.

Если исполнитель отказался предоставить копию решения о назначении нового директора, сами запросите выписку из ЕГРЮЛ по этому контрагенту. Выписку можно бесплатно распечатать с сайта ФНС России (https://egrul.nalog.ru/). Но есть один минус. По выписке видно, кто сейчас руководит организацией. Там же стоит дата, когда компания внесла в ЕГРЮЛ запись о назначении нынешнего директора. Узнать историю смены руководителей по выписке невозможно. Значит, нужно каждый раз распечатывать новую выписку.

С 7 апреля 2015 года ООО и АО вправе отказаться от круглой печати (Федеральный закон от 06.04.15 № 82-ФЗ). Всю «первичку» компания заверяет только подписями должностных лиц.

Оттиск печати и раньше не был обязательным реквизитом «первички» (п. 2 ст. 9 Закона о бухучете). Но многие налоговики по старой памяти заявляют, что документ без печати недействителен. Если же на акте об оказании услуг стоит только печать заказчика, а печати исполнителя нет, вопросов контролеров не избежать.

Компания заказала исследование рынка в маркетинговой компании. Контрагент предоставил акт оказанных услуг, в котором помимо реквизитов была лишь одна строчка: «услуги оказаны своевременно и в полном объеме». Разберемся, насколько подробными должны быть ведения в акте, чтобы у инспекции не возникло претензий к его оформлению, а у компании - проблем с признанием расходов.

Обязательные реквизиты акта

Унифицированной формы акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ) нет. Поэтому компания может разработать ее самостоятельно.

Просто ИМЕЙТЕ В ВИДУ

С 1 января 2013 года формы всех первичных учетных документов будет утверждать руководитель компании по представлению должностного лица, которое ведет бухгалтерский учет (п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Требования к первичным документам изменятся (см. таблицу на с. 47).

Что требуют инспекторы

Как правило, у инспекции возникают претензии по двум реквизитам актов оказанных услуг (выполненных работ).

1 Содержание операции. Налоговики требуют, чтобы в актах указывалось конкретное наименование услуги с детализацией, в том числе с описанием действий, составляющих хозяйственную операцию.

Реквизиты первичных документов

Большинство судов принимают сторону компаний. Они отмечают, что ст. 9 Закона № 129-ФЗ не предусматривает подробного перечисления в первичных документах всех фактических действий, составляющих хозяйственную операцию. Нет в этой норме и указания на то, с какой степенью детализации и каким способом содержание операции должно быть раскрыто (например, постановление ФАС Московского округа от 15.07.2011 № КА-А40/7114-11). Достаточно, чтобы были указаны виды услуг, период времени, в течение которого они оказаны, а также стоимость услуг согласно условиям договора (постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 № 2236/07).

Однако есть и решения в пользу налоговых органов. Например, в решении ФАС Поволжского округа судьи отметили, что акты выполненных работ носят обезличенный характер, идентичны по

Просто Учтите

Факт оказания услуг желательно подтвердить дополнительными документами. Например, отчетами, презентационными материалами. Например, суд посчитал, что оказание услуг подтверждается договором, дополнительными соглашениями, счетами-фактурами, актом, отчетами о проделанной работе (постановление ФАС Московского округа от 28.02.2011 № КА-А40/980-11).

Образец услуг использованы в дальнейшем в деятельности общества (постановление от 17.02.2011 № А55-5632/2010).

Как показывает практика, у компаний немало шансов выиграть спор в суде. Но все же лучше не рисковать и составить максимально подробный акт, образец которого приведен ниже.