Понимание категорий внеоборотных и оборотных активов – это те знания, которыми должен обладать успешный руководитель собственного предприятия, специалист административно-управленческого персонала какой-либо компании или просто образованный человек. Вне зависимости от масштабов производства фирмы, каждый предприниматель должен разбираться в том, из чего формируется прибыль, а из чего затраты. Данные знания защитят от возникновения административных, дисциплинарных и уголовных правонарушений тех людей, которые несут материальную ответственность.

Характеристика внеоборотных активов

Категория «внеоборотные активы» представляет собой определенную группу дорогостоящего имущества компании, которое эксплуатируется более 12 месяцев. В бухгалтерском учете регулярно составляется балансовый отчет, первый раздел которого так и называется – «Внеоборотные активы». В данном документе производится разделение имущества по группам (в стоимостной оценке на конкретную отчетную дату).

Состав активов предприятия, относящихся к типу «внеоборотные»:

Элементы Примеры
Нематериальное имущество
  • предметы интеллектуальной собственности;
  • права на использование патентов (патентов на полезные модели и т.п.);
  • лицензии;
  • товарный знак;
  • репутация фирмы и пр.
Основные средства
  • участки земли;
  • здания, помещения, сооружения, цеха;
  • неоконченное строительство;
  • оборудование;
  • транспортные средства;
  • животные (например, коровы на молочной ферме);
  • многолетние насаждения (например, виноградники на предприятии по производству вина) и пр.
Вложения в материальные блага для получения дохода
  • оборудование для передачи по лизинговому контракту;
  • оборудование для передачи по соглашению на его прокат и пр.
Финансовые инвестиции (на срок свыше года)
  • займы на срок более одного года;
  • другие финансовые инвестиции.

Важной особенностью внеоборотных активов является то, что они не принимают непосредственного участия в производственном процессе (не изменяют своей формы/состава/внешнего вида), но без них он не осуществим. Например, на текстильной фабрике нельзя изготовить ткань, если нет помещения, оборудования и программного обеспечения для автоматизированных станков.

Внеоборотное имущество бывает неактивным и активным. К пассивным активам можно отнести, например, здания и другие постройки. Они стабильны и подвергаются реконструкции в долгосрочном периоде. По такому имуществу обычно предусматривается небольшой текущий ремонт.

Примерами активного внеоборотного имущества являются транспортные средства, техника, оборудование, станки и т.п. Данное оснащение должно периодически обновляться, ремонтироваться, дорабатываться. Активы этой группы задействованы в ходе производства, но они не меняют своей первозданной формы в процессе выпуска товаров/оказания услуг.

Так как внеоборотные активы подвержены физическому и моральному износу, их стоимость с определенной периодичностью переоценивается (амортизируется). Поскольку они эксплуатируются достаточно долго и стоят дорого, их нельзя назвать ликвидными (при необходимости их будет сложно оперативно продать по высокой цене).

Оборотные активы

Категория «оборотные активы» – это то, что приносит компании доход один или несколько раз в 12 месяцев. Стоимость такого имущества переносится на себестоимость выпускаемых товаров/услуг в течение всего срока его эксплуатации. Большая часть таких активов используется однократно при их отпуске в производство. В бухучете регулярно составляется балансовый отчет, второй раздел которого так и называется – «Оборотные активы».

Состав активов предприятия, относящихся к типу «оборотные»:

Элементы Примеры
Материально-производственные запасы
  • сырье (например, хлопок для изготовления ткани или сталь для выпуска экскаваторов);
  • материалы;
  • составные части;
  • запчасти;
  • изготовленная продукция, которая еще не реализована;
  • полуфабрикаты;
  • средства труда, используемые непродолжительный период (до года);
  • основные средства, которые оцениваются менее чем в 40 тысяч рублей и т.д.
Деньги
  • находящиеся в кассе компании;
  • находящиеся на счете в финансово-кредитной организации (в рублях или валюте).
Дебиторская задолженность (на срок до года) Долги покупателей перед компанией за отпущенные им товары/выполненные им услуги
Финансовые инвестиции (на срок до года)
  • вложения в другие компании, филиалы, дочерние общества;
  • займы на срок менее одного года;
  • другие финансовые инвестиции.

Объем имеющихся оборотных активов компании должен обеспечивать производственный процесс всем необходимым сырьем и материалами, а также финансовыми средствами для проведения расчетов с поставщиками/подрядчиками.

Сравнение оборотного и внеоборотного имущества компании

Принципиальные отличия активов оборотного и внеоборотного типа:

Параметр Значение
Срок эксплуатации Оборотное имущество используется не более года, а внеоборотное – свыше 12 месяцев
Ликвидность Оборотные активы более ликвидны, нежели внеоборотные
Изменение формы Внеоборотное имущество длительное время не изменяет своей формы/состава/внешнего вида
Перенесение стоимости актива на цену продукции Оборотные активы полностью передают свою стоимость на себестоимость изготавливаемого товара/производимой услуги. Внеоборотные активы делают это постепенно, в течении длительного времени.
Стоимость Внеоборотное имущество стоит более 40 тысяч рублей (100 тыс. для налогового учета).

Высокая доля оборотных активов наблюдается у материалоемких производств и торговых предприятий. А в фондоемких компаниях, как, например, телекоммуникационных, преобладает внеоборотный тип имущества. Так как долгосрочные инвестиции на их покупку бывает достаточно сложно найти, то чаще всего они приобретаются на собственные средства (или их доля преобладает).

Оборотные активы и оборотные средства

Обычно термины «оборотные активы» и «оборотные средства» употребляют как синонимы. Однако иногда под последним термином понимают деньги и ликвидные финансовые инструменты. В таком понимании оборотные средства субсидируются в производство продукта, но не потребляются в нем как, например, сырье и комплектующие. В случае их простого расходования предприятию потребовалось бы после каждого цикла производства восполнять их полную стоимость. Так как оборотные средства только инвестируются, то компания возвращает вложенную сумму при получении прибыли. Они представляют собой лишь денежную часть от всего объема оборотных активов.

  • собственные деньги, находящиеся на банковском счете, в виде ценных бумаг и др.;
  • средства привлеченного капитала (например, кредитная линия, овердрафт и др.);
  • прочие средства (например, государственные субсидии/дотации, средства акционеров от продажи дополнительно эмитированных ценных бумаг и пр.).

Оборотные средства могут принимать форму оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные производственные фонды – это активы, которые поступают на переработку в своем натуральном виде и целиком потребляются (например, сырье). Фонды обращения – это активы, которые направляются на обслуживание процесса обращения продукции и не принимают участие в образовании ее себестоимости (они выступают ее носителями, например, деньги). Оборотные средства обеспечивают планомерность и непрерывность процесса изготовления и сбыта продукции.
Фото: Внеоборотные активы - состав и структура. Как…

Оборотный капитал

Оборотные средства часто называют и оборотным капиталом – еще один синоним оборотных активов. Однако в бухучете есть термин чистый оборотный капитал. Данный параметр определяется как разница между краткосрочными активами и текущими обязательствами предприятия.

Оборотный капитал в бизнесе постоянно осуществляет движение, от авансирования денежных средств до сбыта произведенных товаров/услуг и получения прибыли. На грамотно организованном предприятии оборотный капитал должен параллельно и непрерывно принимать участие во всех этапах кругооборота активов. Таким образом, данный вид капитала компании должен всегда находиться в трех формах - денежной, производственной и товарной. Описанное движение оборотного капитала является обязательным условием успешного воспроизводства товаров/услуг.
Фото 2: Внеоборотные активы - состав и структура. Как…

В ходе своего перемещения оборотный капитал получается вложенным в оборотные активы компании. Процесс движения оборотного капитала на предприятии и его овеществление в оборотных активах предусматривает четыре этапа:

  1. Закупка сырья/материалов/товаров и других запасов материальных средств, требуемых для организации бесперебойной работы производственного процесса. Для этого используются деньги на счетах в финансово-кредитных организациях и ликвидные краткосрочные финансовые вложения.
  2. Преобразование материальных оборотных активов (в ходе основного производства) в запасы продукции, готовой к реализации.
  3. Сбыт выпущенных товаров и формирование дебиторской задолженности.
  4. Получение платы от покупателей за реализованную им продукцию (уменьшение дебиторской задолженности за счет поступления денежных средств). Деньги можно вновь преобразовать в финансовые вложения на непродолжительный срок.

Оборотные активы – это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Оборотные активы являются одной из двух групп активов организации (вторая – внеоборотные активы).

Состав оборотных активов

Выделяют следующие оборотные активы:

  • НДС по приобретенным ценностям;

    дебиторская задолженность;

    финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

    денежные средства и денежные эквиваленты;

    прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.

Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.

Анализ оборотных активов

Достаточный размер оборотных активов необходимы для бесперебойной работы предприятия, будь то материалы, используемые в производственном процессе, или денежные средства для расчетов с поставщиками. Поэтому анализ ликвидности активов занимает центральное место в финансовом анализе предприятий.

Высокая доля оборотных активов характерна для материалоемких производств, организаций торговли. Чем выше доля оборотных активов (и, соответственно, ниже доля внеоборотных), тем больше организация может привлекать краткосрочного финансирования (краткосрочных кредитов и займов, отсрочек платежа поставщикам и т.п.) без ущерба для своей финансовой устойчивости.

Внеоборотные активы – это активы, срок использования (погашения) которых составляет более одного года. Общая сумма активов предприятия складывается из внеоборотных и оборотных активов.

Состав внеоборотных активов

К внеоборотным активам относятся:

    нематериальные активы;

    результаты исследований и разработок;

    основные средства;

    доходные вложения в материальные ценности;

    финансовые вложения, возврат которых ожидается не ранее чем через год;

    отложенные налоговые активы;

    прочие активы, обладающими признаками внеоборотных активов.

По соотношению доли оборотных и внеоборотных активов можно судить о характере производства . Так, фондоемкие предприятия (например, телекоммуникационные) характеризуются большой долей внеоборотных активов, а материалоемкие (или товароемкие, как торговля) – малой.

Анализ внеоборотных активов

Внеоборотные активы требуют долгосрочных инвестиций, поэтому источниками их приобретения должен быть в основном собственный капитал организации, и частично долгосрочные заемные средства. Поэтому чем более фондоемкое производство, тем больше должна быть доля собственного капитала в источниках финансирования деятельности предприятия.

Внеоборотные активы обладают меньшей ликвидностью, чем оборотные, т. е. их сложнее продать, обратив в денежную форму. В целом ликвидность, как один из показателей финансовой устойчивости, зависит от структуры активов предприятия и источников, за счет которых профинансирована их покупка.

§ 4. Износ и амортизация основных фондов

Основные производственные фонды в процессе их эксплуата­ции изнашиваются. Различают два вида износа - физичес­кий и моральный.

Под физическим износом понимают постепенную утрату ос­новными фондами своей первоначальной потребительной стои­мости, происходящую не только в процессе их функционирова­ния, но и при их бездействии (разрушение от внешних воздейст­вий, атмосферного влияния, коррозии). Физический износ ос­новных фондов зависит от качества основных фондов, их техни­ческого совершенствования; особен­ностей технологического процесса; времени их действия; степени защиты основных фондов от внешних условий; качества ухода за основными фондами и их обслуживания, от квалификации рабочих и их отношения к основным фондам.

Физический износ происходит неравномерно даже по одина­ковым элементам основных фондов. Различают полный и частич­ный износ основных фондов. При полном износе действующие фонды ликвидируются и заменяются новыми (капитальное стро­ительство или текущая замена изношенных основных фондов). Частичный износ возмещается путем ремонта.

Сущность морального износа состоит в том, что средства труда обесцениваются, утрачивают стоимость до их физического износа, до окончания срока своей физической службы.

Моральный износ проявляется в двух формах.

Первая форма морального износа - это уменьшение стоимости машин и оборудования такой же конструкции, что выпускались и раньше, вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях.

Вторая форма морального износа - это уменьшение стоимости машин и оборудования, физически еще годных, вследствие появления новых, технически более совершенных и производительных, которые вытесняют старые.

Основным источником покрытия затрат, связанных с обнов­лением основных фондов, в условиях перехода к рыночным отно­шениям, самофинансирования предприятий являются собственные средства предприятий. Они накапливаются в течение всего срока службы основных фондов в виде амортизационных отчислений.

Амортизация - это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Следовательно, амортизация есть денежное выражение физического и морального износа основных фондов. Амортизация осуществляется в целях полной замены основных фондов при их выбытии. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимос­ти основных фондов, времени их эксплуатации, затрат на модерни­зацию.

Отношение годовой суммы амортизации к стоимости основ­ных фондов, выраженное в процентах, называется нормой амор­тизации. Исчисленная в процентах норма амортизации показыва­ет, какую долю своей балансовой стоимости ежегодно переносят средства труда на создаваемую ими продукцию. По установлен­ным нормам амортизационные отчисления включаются в себе­стоимость готовой продукции.

В настоящее время получает развитие неравномерная аморти­зация, при которой большая часть стоимости оборудования вклю­чается в издержки производства в первые годы эксплуатации. На­пример, в первый год - 50%, второй - 30%, третий - 20%. Это позволяет предприятию в условиях инфляции быстрее окупить сделанные затраты и направить их на дальнейшее обновление парка оборудования.

Чем отличаются внеоборотные и оборотные активы? Ответ на этот вопрос может дать любой бухгалтер с высоты своего профессионализма, но мы попробуем взглянуть на вопрос глазами простого обывателя.

Чтобы работать даже на самом небольшом производстве, нужно знать, из чего складывается прибыль, а из чего - затраты, особенно если вы являетесь материально ответственным лицом.

Многие административные, дисциплинарные и даже уголовно наказуемые деяния люди совершают от незнания внутренней «кухни» производства (а кто от знания - те умышленно, но речь не об этом).

Как бы то ни было, разбираться в активах полезно любому человеку, не обязательно бухгалтеру и необязательно производственному служащему.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы предприятия - это основные средства - все то, что непосредственно в процессе производства не участвует, но без чего его ход невозможен. Например, здание, в котором располагается множество производственных цехов. Из стен не вырастают руки, которые начинают помогать рабочим, однако если бы не было здания, производства бы не было тоже!

Бывает, конечно, что какой-либо материал производится на открытом воздухе, но это скорее исключение, нежели правило. Во всех остальных случаях недвижимость является основой производства, его фундаментом.

Здания и сооружения - это не активная часть внеоборотных активов. Проще говоря, они достаточно стабильны, мало подвержены реорганизации. Максимум, что для них предусмотрено - это плановый ремонт, ну и реконструкция, если того требуют планы производства.

В отличие от зданий и сооружений, такие внеоборотные активы, как машины, агрегаты, аппаратура, технические принадлежности и инженерные устройства , являются активной долей внеоборотных активов. Парк техники идущего в гору предприятия постоянно обновляется, из-за границы поставляются все новые и новые мощнейшие агрегаты, а старые по возможности ремонтируются, реконструируются и модернизируются.

То, как эти внеоборотные активы принимают участие в процессе производства, представить уже проще, но все же, они остаются в первозданном виде, не жертвуя своими винтиками и шпунтиками ради конечного результата. Однако, и здания, и агрегаты испытывают физический износ. Именно это - силы - они вкладывают в продукт.

Внеоборотные активы постоянно подвергаются переоценке, так как за счет износа уменьшается их стоимость, а стоимость продукции, соответственно, увеличивается (все откуда-то идет и куда-то уходит: «закон сохранения стоимости»).

Данное явление называют амортизацией основных средств и, как вы уже наверно догадались, оно может относиться только к внеоборотным активам.

Итак, еще раз, что относится к внеоборотным активам:

  • Здания, сооружения, производственные объекты, цеха, склады и т. д;
  • Машины, агрегаты, силовые установки, станки, транспорт, парк техники в целом;
  • Также к внеобротным активам долговременные , отражающиеся на кредитовом счете предприятия;
  • Сюда же относятся недостроенные здания и сооружения;
  • Животные и многолетние насаждения;
  • А также прочие (нематериальные) активы, которые представляют собой интеллектуальную ценность.
    Упрощенно говоря, это знания и умения, а на бизнес-языке сюда можно отнести различные патенты и ноу-хау (новинки в технике и в технологиях, на внедрение и продажу которых компания имеет эксклюзивное право).

Это все то, что служит человеку на протяжении нескольких лет, вплоть до «списания».

Так как внеоборотные активы «живут» долгой жизнью, ликвидными их назвать сложно. Иными словами, оборачиваемость основных средств, то есть превращение их в случае необходимости в деньги, оставляет желать лучшего.

Некоторые активы «лежат» на балансе предприятия мертвым грузом, и их порой даже никто не торопится списать. Из-за подобных издержек, вызванных самой сутью внеоборотных активов, баланс предприятия ведется в русских рублях.

Если же таких проблем нет: парк техники обновлен, вновь отстроенные здания сверкают блеском новизны, и на складах ничего не «завалялось», то, скорее всего, предприятие работает по стандартам, приближенным к европейским, и в его интересах, чтобы ликвидность всех его активов была высокой. Тогда отчетность можно вести и в валюте: в зависимости от того, с какой страной у предприятия больше всего налажены отношения, это может быть евро или доллар. Все, что для этого нужно - следить за обменными курсами и наибольший упор делать на ликвидность внеоборотных активов.

Оборотные активы

Фото 3: Внеоборотные активы - состав и структура. Как…Их название говорит само за себя: они полностью «оборачиваются» за один (максимум, два) цикл производства.

Самый простой пример оборотных активов - это все материалы , идущие на конвейер: их жизнь коротка. Производство, поставка, (хранение), обработка. Ни в каком другом производственном цикле оборотные активы не участвуют. Разве что, на удобрение пойдут или еще в какой-то процесс, не связанный с производством.

Объемы оборотных активов на балансе предприятия, надо думать, внушительные. Чтобы конвейеры работали без остановки, и трудовой процесс не прерывался, на складах всегда есть запас материалов. Впрочем, есть и такие оборотные активы, которые служат производственному процессу не меньше года.

Что такое оборотные активы:

  • материалы - основной оборотный актив;
  • конечно же, денежные средства - самый ликвидный товар;
  • средства на дебиторских счетах (то, что сторонние предприятия и организации должны данному);
  • товары, уже произведенные и хранящиеся на складах;
  • товары уже произведенные и поставленные заказчику, но еще не оплаченные (когда он их оплатит, это будут денежные средства);
  • Услуги, уже предоставленные, но еще не оплаченные.

Внеоборотные активы показываются в 1-ом разделе баланса, а оборотные во 2-ом разделе баланса, вместе они составляют Актив Баланса.

Оборотные активы также представлены на целом ряде счетов бухгалтерского учета. Это очень структурированная система, по которой удобно отслеживать движение материальных и нематериальных средств.

Внеоборотные активы - это активы, срок использования (погашения) которых составляет более одного года. Общая сумма активов предприятия складывается из внеоборотных и оборотных активов. Соответственно, внеоборотные активы - один из двух разделов Актива бухгалтерского баланса.

Состав внеоборотных активов

К внеоборотным активам относятся:

  • результаты исследований и разработок;
  • основные средства;
  • финансовые вложения, возврат которых ожидается не ранее чем через год;
  • отложенные налоговые активы;
  • прочие активы, обладающими признаками внеоборотных активов.

По сути, во внеоборотные активы включаются средства труда (станки оборудование), которые потребляются в процессе использования не одномоментно (как материалы), а в течение длительного периода, и обязательства к получению не ранее чем через 12 месяцев.

По соотношению доли оборотных и внеоборотных активов можно судить о характере производства. Так, фондоемкие предприятия (например, телекоммуникационные) характеризуются большой долей внеоборотных активов, а материалоемкие (или товароемкие, как торговля) - малой.

Анализ внеоборотных активов

Внеоборотные активы требуют долгосрочных инвестиций, поэтому источниками их приобретения должен быть в основном собственный капитал организации, и частично долгосрочные заемные средства. Поэтому чем более фондоемкое производство, тем больше должна быть доля собственного капитала в источниках финансирования деятельности предприятия.

Внеоборотные активы обладают меньшей ликвидностью, чем оборотные, т. е. их сложнее продать, обратив в денежную форму. В целом ликвидность, как один из показателей финансовой устойчивости, зависит от структуры активов предприятия и источников, за счет которых профинансирована их покупка (все коэффициенты ликвидности см. в ).

Следует отменить, что срок погашения актива не всегда является признаком для отнесения актива в состав оборотных или внеоборотных. Играет роль и ликвидность актива. Например, подлежащая погашению через 2 года обычно будет рассматриваться как внеоборотный актив. Однако уверенность организации в возможности продать ее без потерь в любой момент до наступления этого срока может быть причиной для отнесения дебиторской задолженности в состав оборотных активов.


Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Внеоборотные активы: подробности для бухгалтера

  • О сроке использования и квалификации активов и обязательств

    Составе как оборотных, так и внеоборотных активов. Ведь нормативные документы по бухгалтерскому... (финансовой) отчетности запасов в составе внеоборотных активов. В подобных случаях как раз... и контролирующих органов. О краткосрочных внеоборотных активах По данному вопросу эксперты БМЦ... промышленных предприятий может быть признано внеоборотными активами, предназначенными для продажи? На... определенная экономическая взаимосвязь. Как правило, внеоборотные активы приобретаются за счет долгосрочного заемного...

  • Когда ОС становится товаром?

    Момент переклассификации соответствующих внеоборотных активов считается балансовая стоимость переклассифицированных внеоборотных активов. С учетом изложенного... суммы накопленной амортизации. После переквалификации внеоборотного актива может быть проведена его оценка... или корректировать суммы, представленные по внеоборотным активам, классифицированным как предназначенные для продажи... вводить дополнительные субсчета. Для учета внеоборотных активов, классифицированных как предназначенные для продажи...

  • Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?

    Показателей баланса информации о долгосрочных (внеоборотных) активах и обязательствах. Корректировка показателей баланса... к краткосрочным Информацию по долгосрочным (внеоборотным) активам и обязательствам следует отражать в... отдельных строках: Строка Вид долгосрочных (внеоборотных) активов и обязательств Счета учета I ... не формируются, данные по долгосрочным (внеоборотным) активам и обязательствам отражаются только на...

  • Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

    Кредиторской задолженности. Раздел I. Внеоборотные активы Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных... . Прочие внеоборотные активы. Здесь (строка 1190) показываются данные по внеоборотным активам, которые... оборотные активы". Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер... Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы" = стоимость внеоборотных активов, не учтенных в других... скобки. Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов" = Кт 83 (аналитический...

  • Добавочный капитал: формирование, использование и порядок бухгалтерского учета

    Добавочного капитала учитываются суммы дооценки внеоборотных активов, проводимой в установленном порядке... капитала Основание Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их... случаях: погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки; ... Основание Погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки... Прирост стоимости за счет переоценки внеоборотных активов» учитывается увеличение или уменьшение...

  • Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример

    Строка 1150 "Материальные внеоборотные активы". В этой строке... ;Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" отражают информацию по... отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять... ;Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" большая часть в... отразил по статье "Материальные внеоборотные активы". Указан код строки... ;Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы". Сюда же отнесены...

  • Дооборудование помещения системой отопления

    Кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета... на счете учета вложений во внеоборотные активы. По завершении работ по достройке... на счете учета вложений во внеоборотные активы, учитываются одним из следующих способов...

  • Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год

    Участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Согласно ПБУ 6/01 затраты... , распространен также на вложения во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др...

  • Актив без НДС

    Счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (без налога на добавленную... счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (без налога на добавленную...

  • Порядок заполнения отчета о финансовых результатов по общей форме. Пример

    Проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке... капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы... -- г. СПРАВОЧНО - Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль...

  • Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции

    Как правило являются инвестиции во внеоборотные активы. Правила бухгалтерского учёта предусматривают включение... или займу, привлечённому для создания внеоборотного актива в стоимость этого актива, ... участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Незавершённое производство продукции подходит под... заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве внеоборотных активов. В свою очередь в соответствии... к бухгалтерскому учету в качестве внеоборотного актива только контрагентом организации, но...

  • Как учесть расходы на разработку дизайна магазина

    Счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение нематериальных...

Оборотные активы – самая ликвидная часть имущества компании. Умелое управление ими практически гарантирует финансовую устойчивость и конкурентоспособность. А для этого надо их корректно учитывать, нормировать и анализировать. Расскажем, как. В статье можно скачать отчет, который поможет контролировать эффективность использования оборотных активов.

В этой статье вы узнаете:

Что такое оборотные активы

Оборотные активы предприятия – это ресурсы, которые используются не дольше года или не более одного производственного цикла и обеспечивают непрерывную деятельность компании и выпуск товаров, оказание услуг, выполнение работ.

Оборотные активы организации всегда находятся внутри производственного процесса, который можно разделить на три основных последовательных шага. Первый – это пополнение сырья и материалов. Второй – изготовление товаров или выполнение работ. Третий – поставка и реализация того, что сделала компания, на рынок, получение денежных средств. И снова первый шаг – пополнение сырья и материалов на вырученные деньги. Все элементы, что непосредственно участвуют в этом круговороте, можно отнести к таким фондам.

Оборотные активы включают в себя (см. рисунок 1):

  • денежные средства организации и их эквиваленты;
  • краткосрочную дебиторку;
  • сырье и материалы для изготовления конечных объектов материальной ценности;
  • полуфабрикаты промежуточных стадий работы производственной площадки;
  • изделия, полученные в конце рабочего цикла;
  • расходы будущих периодов;
  • сумма НДС, не принятая к вычету (см. также, как сэкономить на НДС при импорте товаров ).
Рисунок 1 . Состав оборотных активов

Как разработать нормативы для оборотных активов

Смотрите, как разработать систему норм для управления оборотными активами, какие методы нормирования использовать в материале «Системы Финансовый директор».

Чем отличаются от внеобротных

Внеоборотные активы предприятия функционируют долгое время без изменений, постепенно передавая свою стоимость через естественный износ и амортизацию, в случае, если такие фонды материальны. Обычно срок использования этих фондов более 12 месяцев.

К внеоборотным относят:

  • нематериальные ценности, среди которых - права на интеллектуальную собственность, лицензии на право заниматься определенной деятельностью, патенты на изобретения, а также товарные знаки, бренд и репутация фирмы;
  • материальные ценности - земля и объекты природопользования, здания и строения, станки и оборудование, транспортные средства и т. д.;
  • финансовые инвестиции в иные предприятия, а также инвестиции, расчет по которым наступает не раньше, чем через три месяца;
  • имущество передаваемое в аренду или лизинг.

Полный список внеобротных фондов содержит Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, в редакции от 8 ноября 2011 года.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

Для анализа используется «оборачиваемость». Этот параметр показывает эффективность управления и количество производственных циклов «деньги → сырье → изготовление → сбыт» (см. рисунок 2).

Рисунок 2.

Фото 4: Внеоборотные активы - состав и структура. Как…

Этот параметр не имеет какого-либо определенного норматива. Для каждой фирмы каждый год это значение вычисляется отдельно, а затем показатели сравниваются за несколько лет, в динамике. Тем не менее, у всех отраслей есть средние значения этого параметра, на которые, в принципе можно ориентироваться.

Если полученный коэффициент значительно отличается от среднеотраслевого, то это может говорить о том, что организация накопила слишком большой объем таких средств и ведется недостаточно эффективно.

Кроме того, опытным путем установлено, что капиталоемкие отрасли показывают небольшую оборачиваемость, а самые высокие значения - в сфере услуг и у торговых площадок. Однако у торговой отрасли нет стадии «обработка сырья и материалов», это серьезное отличие от организаций, которые выпускают собственные товары. Также на нее влияет рентабельность. Установлено, что при высокой рентабельности оборачиваемость снижается, при невысокой норме рентабельности, наоборот - происходит её увеличение.

Формула для расчета коэффициента оборачиваемости оборотных активов (ОА):

КО оа = Выручка / ОА сг,

где КО оа - коэффициент оборачиваемости ОА;

Выручка - показатель строки 2110 отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках);

ОА сг - ОА среднегодовые.

Формула для расчета среднегодового значения ОА:

ОА сг = (ОА нг + ОА кг) / 2 ,

где ОА нг - ОА на начало года;

ОА кг - ОА на конец года.

Для вычисления оборачиваемости используют следующую формулу:

О оа = 365 / КО оа ,

где О оа - коэффициент оборачиваемости ОА в днях.

Нормирование оборотных активов

Менеджеры должны понимать, какой объем денежных средств, сырья, материалов и т. д. необходим для поддержания планового уровня выпуска ассортиментного ряда. Изготовление товаров ведется по заранее утвержденным технологическим процессам, с установленными параметрами расхода топлива, энергии и прочих ресурсов. Каждый процесс ведется по определенным планам с известными показателями расхода, поэтому нормирование лежит в основе определения этих объемов.

Нормированию подлежат все составляющие, в том числе готовые изделия, расходы будущих периодов, собственно сырье и материалы, а также полуфабрикаты на всех этапах создания готовой продукции.

НОА = Нпа + Ннп + Нрбп + Нзгт,

где НОА – норматив ОА;
Нпр – норматив ПР;
Ннп – норматив незавершенного производства;
Нрбп – норматив расходов будущих периодов;
Нзгт – норматив запаса готовых товаров.

Норматив ОА рассчитывается в рублях. Нормативы производственных ресурсов, незавершенных операций, запаса готовых товаров рассчитываются в рублях, в натуральных единицах, определяющих количество, вес, объем, длину и т. д. (метры и кубометры, килограммы, тонны), а также в днях.

Важный параметр по которому создаются запасы – время. Каждое предприятие должно знать, сколько времени оно сможет работать между двумя поставками производственных ресурсов, иметь страховые запасы в случае проблем в логистике, рассчитывать время для необходимой технологической подготовки сырья и материалов.

Формула для расчета времени, на которое необходимо иметь ОА:

НВЗа = НЗт + НЗс + НЗп,

где НВЗа – норматив времени запаса актива;
НЗт – норма запаса текущая;
НЗс – норма запаса страховая;
НЗп – норма запаса подготовительная.

Норма запаса текущая зависит от времени, которое проходит между двумя поставками производственных ресурсов. Они могут поступать как из внешней среды, от поставщиков, так и быть собственными полуфабрикатами на разных стадиях работы рабочей площадки. Обычно норма запаса должна давать возможность загрузить работу предприятия на срок, который определяется как половина времени ожидания повторной поставки.

Норма запаса страховая формируется для защиты компании от нарушений сроков поставки необходимого сырья, материалов или полуфабрикатов со стороны поставщиков. Для установления страховой нормы запаса обычно используется половина текущей нормы запаса. Либо опытным путем устанавливается максимальный срок задержки поставок и высчитывается норма запаса на это время, которое впоследствии становится страховой нормой.

Норма запаса подготовительная необходима в том случае, если поставленное сырье или материалы нельзя сразу пускать в обработку или на выполнение рабочих заказов. Это бывает в тех случаях, когда технический процесс предусматривает их дополнительную подготовку. Например, когда нужно привести в норму температуру и влажность, провести их сортировку, комплектацию и т. д. Таким образом подготовительная норма запаса зависит от времени с момента доставки сырья и материалов в распоряжение предприятия и до начала фактического их привлечения в переработку.


Анализ оборотных активов

Для анализа их необходимо разбить по уровню ликвидности и рискам.

Ликвидность / риски

Активы

Абсолютная ликвидность, минимальная степень риска
  • денежные средства;
  • эквиваленты денежных средств;

Высоколиквидные, небольшая степень риска
  • изделия, пользующиеся спросом;
  • материальные ресурсы;
  • дебиторская задолженность.

Среднеликвидные, средняя степень риска
  • расходы будущих периодов;
  • незавершенные операции изготовления;
  • полуфабрикаты;
  • готовые изделия.

Неликвидные, высокая степень риска
  • просроченная дебиторская задолженность;
  • продукция потерявшая спрос;
  • материальные ресурсы, которые не используются в переработке, потерявшие свою ценность (брак, испорченные, залежалые).

Наибольшее внимание следует уделить неликвидам с высокой степенью риска. Их увеличение говорит о том, что денежные средства, вкладываемые в бизнес, не дают должной отдачи из-за тормозящего эффекта этой группы. Для анализа динамики оборотных активов используют соотношение высоколиквидных и низколиквидных групп.

Следующий важный аспект анализа – контроль уровня этих ресурсов, перепроверка их норм, проверка их фактического значения. Чрезмерно высокие нормы могут привести к затовариванию, перестраховке и как следствие, переходу материальных ресурсов в разряд залежалых. А это прямой путь к снижению финансовой устойчивости и лишним расходам. Не менее опасны слишком низкие нормы запасов. При любой нештатной ситуации – задержки поставок, смена поставщика, логистические ошибки и т. д., недостаток запасов таких ресурсов приведет к вынужденному простою и снижению планового выпуска компанией товаров.

Еще одно важное направление – контроль выпуска готовых изделий. Они должны выпускаться по разработанному и принятому плану изготовления товаров, с предсказуемым объемом потребления продукции рынком и прогнозируемым объемом платежей. Без учета этих и других составляющих, фирма может столкнуться с проблемой получения денежных средств по итогам своей работы.