Ведомость № 10 предназначена для учета движения материальных ценностей. В ней отражаются движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хранения) в оценке по ценам согласно учетной политике организации. Одновременно в ведомости показывают фактическую стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и транспортно-заготовительные расходы. Ведомость № 10 составляют работники бухгалтерии, ведущие учет материальных ценностей.
В ведомости № 10 поступление и выбытие материальных ценностей показывают по данным предусмотренных при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопительных ведомостей синтетического учета (форма № М-43). Там, где указанный метод учета материалов не применяется, записи делают по документам (материальным отчетам), представленным заведующими складами (кладовщиками).
В ведомости № 10 стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей приводят по ценам согласно учетной политике организации в разрезе синтетических счетов или установленных учетных групп этих материальных ценностей и, кроме того (на лицевой стороне ведомости),- по отдельным общезаводским складам внутри организации, но без разбивки по синтетическим счетам или группам, т.е. в целом по каждому складу. Итоги по синтетическимсчетам или учетным группам отдельных разделов ведомости должны быть равны соответствующим итогам по складам первого раздела ведомости.
Записи о поступлении материальных ценностей во втором разделе ведомости (по синтетическим счетам, группам материалов и складам) делают итогами за 1-2 дня. При записях непосредственно по документам их номера перечисляют по порядку в предусмотренной для этой цели графе «А». В этом случае ведомость № 10является и реестром полученных со складов приходных документов.
Во втором разделе ведомости после графы «Всего по расходу» справочно приводится стоимость по ценам согласно учетной политике организации по видам материалов, принятых от поставщиков. По этим данным проверяют правильность отражения в журнале-ордере № 6 поступления материальных ценностей от поставщиков. Кроме того, в этом же разделе ведомости № 10 по графе 21 в конце месяца должно быть выделено поступление материалов на общезаводские склады, представляющее собой внутренний оборот по организации (возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат из производства, перевод с других складов).
Стоимость по ценам согласно учетной политике организации выбывших материальных ценностей (отпуск со складов организации на производство, реализация и т.д.) отражается во втором разделе ведомости № 10 по отдельным синтетическим счетам, учетным группам и, кроме того, в первом разделе - без разбивки по счетам и группам по каждому складу. Записи производятся на основании накопительных ведомостей синтетического учета материалов (форма № М-43) подекадно или итогом за месяц. Там, где оперативно-бухгалтерский метод учета материалов не применяется, записи делают, как правило, подекадно, по данным требований, лимитных карт, накладных и т.п., полученных от складов. Отпуск цехам и хозяйствам отражается по каждому из них обособленно с указанием статьи затрат.
Движение материальных ценностей по общезаводским складам, представляющее собой внутренний оборот (отпуск цеховым складам, являющимся самостоятельными учетными единицами, перевод материалов на другие склады, возврат материалов из производства на общезаводские склады и др.), выявляется в конце месяца. Данные о внутреннем обороте по приходу и расходу должны быть тождественны.
Отпуск материальных ценностей на производство из цеховых кладовых, являющихся самостоятельными учетными единицами, показывают в ведомости № 10 обособленно. Стоимость этих ценностей по ценам согласно учетной политике организации отражается на основе производственных отчетов (оборотных ведомостей) цехов итогами за месяц по всем цеховым складам вместе.
Для обеспечения учета отклонений фактической себестоимости поступивших и выбывших в течение месяца материальных ценностей от их стоимости согласно учетной политике организации во втором разделе ведомости № 10 приводят также суммы фактической стоимости поступивших материальных ценностей в разрезе синтетических счетов или учетных групп. Фактическую стоимость поступивших материальных ценностей записывают по итоговым данным соответствующих журналов-ордеров, причем для сводки этих данных в ведомости на последней ее странице предусмотрена специальная таблица (справка № 1).
На основе показателей фактической стоимости поступивших в текущем месяце и оставшихся на начало месяца материальных ценностей, а также их стоимости по ценам согласно учетной политике организации в ведомости приводят суммы отклонений и процент этих отклонений от стоимости материальных ценностей по ценам согласно учетной политике организации или суммы и процент транспортно-заготовительных расходов, Отклонения фактической стоимости от цен согласно учетной политике или транспорта заготовительные расходы выявляются по каждому синтетическому счету или учетной группе материалов. На основе выявленного таким путем процента отклонений или транспортно-заготовительных расходов (по остатку и поступлению материалов) в журнале-ордере № 10 определяется сумма фактической себестоимости израсходованных материальных ценностей, которую показывают во втором разделе ведомости № 10.
Используя данные о стоимости поступивших и выбывших материальных ценностей по ценам согласно учетной политике организации и фактической себестоимости, в ведомости выводят остаток ценностей по отдельным счетам и группам по ценам, принятым в учете, а также по фактической себестоимости.
Эти же данные используют для выявления остатков материальных ценностей по ценам согласно учетной политике организации по отдельным общезаводским складам.
Наряду с этим на основании ведомости № 11 «Движение материальных ценностей в цехах» остаток материалов в цеховых складах, являющихся самостоятельными учетными единицами, и остаток материалов, не использованных на конец месяца на производстве (в цехах), показывают в ведомости № 10.
Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности показателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости № 10 производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. При обнаружении расхождений их причины выявляют с помощью накопительных ведомостей формы № М-43. В организациях, не применяющих оперативно-бухгалтерский метод учета материалов, причины расхождений устанавливают путем сличения данных первичных документов с данными материальных отчетов и ведомости № 10.
Выведенные в ведомости данные об остатке материальных ценностей на цеховых складах должны совпадать с суммой остатков по материальным отчетам этих складов.
Основной бухгалтерский регистр, отражающий движение товарно-материальных ценностей в группировках, обеспечивающий: контроль за сохранностью материалов по местам их хранения -1 раздел; поступление и остатки материалов в разрезе синтетических счетов и групп материалов - по учетным ценам и по фактической себестоимости; показатели для расчета сумм и процентов транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости от плановых цен по группам материалов - II раздел; расчет фактической себестоимости окончательного расхода материалов, отпуск со складов, расход цехов, остатки ценностей в цехах, на общезаводских складах по фактической и учетной стоимости - 111 раздел. В ведомости приводятся две справки. Справка № 1 "Слагаемые фактической себестоимости поступивших материальных ценностей" заполняется по показателям тех журналов-ордеров, где отражаются затраты, связанные с процессом заготовления материалов текущего месяца. Данные этой справки необходимы для заполнения II раздела ведомости. Справка № 2 "Стоимость поступивших материалов по учетным ценам" заполняется по тем же журналам-ордерам, что и справка № 1, но без учета расходов, связанных с заготовлением материалов. Данные этой справки служат для сверки с разделом 1 ведомости № 10 и для расчета результатов процесса заготовления или сумм транспортно-заготовительных расходов за отчетный месяц.
"ВЕДОМОСТЬ № 10 ДВИЖЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ (В ДЕНЕЖНОМ ВЫРАЖЕНИИ)" в книгах
ПРИЕМ ПРОДУКТОВ И МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
Из книги Профессия повар. Учебное пособие автора Барановский Виктор АлександровичГЛАВА 5 Учет материальных ценностей
автораГЛАВА 5 Учет материальных ценностей После изучения этой главы вы узнаете:!!! о сущности материально–производственных запасов в сельском хозяйстве;!!! об оформлении операций поступления материалов;об учете отпуска материалов на производство и другие цели, контроле за их
5.7. РЕЗЕРВЫ ПОД СНИЖЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна5.7. РЕЗЕРВЫ ПОД СНИЖЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ Пунктом 25 ПБУ 5/01 установлено, что МПЗ отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей, если: МПЗ устарели; МПЗ полностью или частично
7.2. АУДИТ СОХРАННОСТИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
автора7.2. АУДИТ СОХРАННОСТИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ Проверка сохранности и использования товарно-материальных ценностей на предприятии, как правило, начинается знакомством с работой материального отдела бухгалтерии. Предметом внимания аудитора являются: состав,
7.4. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО СПИСАНИЮ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
Из книги Практический аудит: учебное пособие автора Сиротенко Элина Анатольевна7.4. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО СПИСАНИЮ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ Обоснованность списания материальных ценностей в расход (отпуск в производство, реализация на сторону, безвозмездная передача и др.) выясняется по данным соответствующих первичных документов (накладных, требований
4.13. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Из книги Азбука бухгалтерского учета автора Виноградов Алексей Юрьевич4.13. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей МПЗ предприятия могут морально устареть, потерять свое первоначальное качество, может снизиться их текущая рыночная стоимость. В таких случаях на конец отчетного года образуется резерв под снижение стоимости
2.3.2. Бюджет прямых материальных затрат (бюджет закупок основных материалов и запасов товарно-материальных ценностей)
Из книги Бюджетирование и контроль затрат в организации автора Виткалова Алла Петровна2.3.2. Бюджет прямых материальных затрат (бюджет закупок основных материалов и запасов товарно-материальных ценностей) Имея данные об объемах производства можно приступить к разработке бюджета прямых материальных затрат.Бюджет прямых материальных затрат и
автора Карташова Ирина8. Учет материальных ценностей
8.1. Понятие, оценка и классификация материальных ценностей
Из книги Бухгалтерский финансовый учет автора Карташова Ирина8.1. Понятие, оценка и классификация материальных ценностей 8.1.1. Какие активы относят к материальнопроизводственным запасам?В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:? используемые как сырье, материалы и т. п. при производстве продукции,
8.3. Инвентаризация материальных ценностей
Из книги Бухгалтерский финансовый учет автора Карташова Ирина8.3. Инвентаризация материальных ценностей 8.3.1. Каков порядок проведения инвентаризации материальнопроизводственных запасов?В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит инвентаризацию материальных ценностей не реже
22. Учет товарно-материальных ценностей
Из книги Бухгалтерский учет автора Шерстнева Галина Сергеевна22. Учет товарно-материальных ценностей При формировании учетной политики в отношении ТМЦ предприятие решает два вопроса:1) по какой цене учитывать товары, сырье и материалы на складе;2) по какой цене и в каком порядке списывать ТМЦ со склада.Первый вопрос связан с тем,
57. Инвентаризация товарно-материальных ценностей
Из книги Бухгалтерский учет: Шпаргалка автора Коллектив авторов57. Инвентаризация товарно-материальных ценностей Инвентаризация ТМЦ должна проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.При хранении ТМЦ в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится
Цена материальных ценностей
Из книги Позитивная психология. Что делает нас счастливыми, оптимистичными и мотивированными автора Стайл ШарлоттаЦена материальных ценностей Несколько исследований показали, что чем больше материальных ценностей у человека, тем ниже уровень счастья и удовлетворенности жизнью. Более того, такие люди чаще подвержены расстройствам, депрессии, тревоге, нарциссизму и болезням.
Идеализация материальных ценностей
Из книги Разумный мир [Как жить без лишних переживаний] автора Свияш Александр ГригорьевичИдеализация материальных ценностей Следующая идеализация, часто встречающаяся на работе, это идеализация денег и материальных благ. Именно здесь легко можно начать преувеличивать значение материальных благ в виде большой квартиры, хорошего коттеджа или роскошного
Наследники духа или материальных ценностей?
Из книги Волнения, радости, надежды. Мысли о воспитании автора Немцов Владимир ИвановичНаследники духа или материальных ценностей? По существующему в нашей стране наследственному праву всякое движимое и недвижимое имущество, культурные и художественные ценности, авторское право - всё переходит к детям и ближайшим родственникам, а если их не оказывается,
В отдельных консультациях мы рассматривали и , а также приводили примеры их заполнения. В этом материале расскажем о журнале-ордере № 10.
Для чего используется журнал-ордер 10
Журнал-ордер № 10 применяется для выявления оборотов по кредиту следующих основных счетов (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63):
- 05 «Амортизация нематериальных активов»;
- 20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
- 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- 97 «Расходы будущих периодов»
в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.
Основанием для записей в журнал-ордер № 10 являются данные ведомостей № 12 о затратах цехов основного и вспомогательных производств и ведомости № 15 об общезаводских расходах, расходах будущих периодов и резерве предстоящих платежей.
Журнал-ордер 10: образец заполнения
Форму журнала-ордера № 10 организация разрабатывает самостоятельно с учетом своей специфики. Упрощенную форму журнала-ордера 10 (бланк) скачать можно .
При применении бухгалтерских программ построение журналов-ордеров производится автоматически на основании отраженных в бухгалтерском учете первичных учетных документов.
Для заполнения журнала-ордера № 10 приведем условные данные за октябрь 2016 года:
| Дата | Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 06.10.2016 | Списаны материалы на общехозяйственные цели | 26 | 10 «Материалы» | 2 400,00 |
| 12.10.2016 | Отражены расходы на изготовление полуфабрикатов | 21 | 20 | 38 900,00 |
| 18.10.2016 | Выявлен брак в производстве | 28 | 20 | 13 700,00 |
| 31.10.2016 | Списаны общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 2 400,00 |
| 31.10.2016 | Начислена заработная плата работникам основного производства | 20 | 70 | 260 000,00 |
| 31.10.2016 | Начислены страховые взносы с заработной платы работников основного производства | 20 | 69 | 79 300,00 |
| 31.10.2016 | Начислена амортизация НМА общехозяйственного назначения | 26 | 05 | 12 500,00 |
Ведомость N 10 (10-а) предназначена для учета движения материальных ценностей на промышленном предприятии. В ней находят отражение движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хранения) в оценке по плановой себестоимости или оптовым ценам. Одновременно в ведомости показывается фактическая себестоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и выявляются отклонения фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их плановой себестоимости (плановых цен) или транспортно-заготовительные расходы при учете по оптовым ценам. Ведомость N 10 (10-а) составляется работниками бухгалтерии, ведущими учет материальных ценностей.
В этой ведомости поступление и выбытие материальных ценностей находит отражение на основе предусмотренных при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопительных ведомостей синтетического учета (форма N М-43). Там, где указанный метод учета материалов еще не применяется, записи производятся по документам, представленным заведующими складами (кладовщиками).
В ведомости N 10 (10-а) стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей приводится по учетным (плановым, оптовым или другим) ценам в разрезе синтетических счетов или установленных учетных групп этих ценностей и, кроме того (на лицевой ее стороне), - по отдельным общезаводским складам, но без разбивки по синтетическим счетам или группам, т.е. в целом по каждому складу. Соответствующие итоги по синтетическим счетам или учетным группам отдельных разделов ведомости должны быть равны соответствующим итогам по складам раздела первого ведомости.
Записи о поступлении материальных ценностей в разделе втором ведомости (в разрезе синтетических счетов, групп материалов и по складам) делаются итогами за 1 - 2 дня. При производстве записей непосредственно по документам их номера перечисляются в порядке последовательности в предусмотренной для этой цели графе Б. В этом случае ведомость N 10 (10-а) является и реестром полученных со складов приходных ордеров.
В разделе втором ведомости после графы "Итого" в виде справки приводится плановая себестоимость (или их стоимость по оптовым ценам) материалов, принятых от поставщиков. На основе этих данных проверяется правильность отражения в журнале-ордере N 6 поступления материальных ценностей от поставщиков. Кроме того, в этом же разделе ведомости N 10 (10-а) в конце месяца должно быть выделено поступление материалов на общезаводские склады, представляющее собой внутренний оборот по предприятию (возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат с производства, переброска с других складов).
Плановая себестоимость или стоимость по оптовым ценам выбывших материальных ценностей (отпуск из заводских складов на производство, реализация и т.д.) отражается в разделе третьем ведомости N 10 (10-а) по отдельным синтетическим счетам, учетным группам и, кроме того, в разделе первом без разбивки по счетам и группам по каждому складу. Записи производятся на основании накопительных ведомостей синтетического учета материалов (ф. N М-43) подекадно или итогом за месяц. Там, где оперативно-бухгалтерский метод учета материалов еще не применяется, записи делаются, как правило, подекадно, по данным требований, лимитных карт, накладных и т.п., полученных от складов. Отпуск цехам и хозяйствам отражается по каждому из них обособленно.
Движение материальных ценностей по общезаводским складам, представляющее собой внутренний оборот (отпуск цеховым складам, являющимся самостоятельными учетными единицами, переброска материалов на другие склады, возврат материалов из производства на общезаводские склады и др.), выявляется в конце месяца. Данные о внутреннем обороте по приходу и расходу должны быть тождественны.
Отпуск материальных ценностей на производство из цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, показывается в ведомости N 10 (10-а) обособленно. Плановая себестоимость или стоимость по оптовым ценам этих ценностей отражается на основе производственных отчетов (оборотных ведомостей) цехов, итогами за месяц, по всем цеховым складам вместе.
Для обеспечения учета отклонений фактической себестоимости поступивших и выбывших в течение месяца материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам во втором разделе ведомости N 10 (10-а) приводятся также суммы фактической себестоимости поступивших материальных ценностей в разрезе синтетических счетов или учетных групп. Фактическая себестоимость поступивших материальных ценностей записывается на основании итоговых данных соответствующих журналов-ордеров, причем для сводки этих данных в ведомости на последней ее странице предусмотрена специальная таблица (справка N 1).
На основе показателей о фактической себестоимости поступивших в текущем месяце и оставшихся на начало месяца материальных ценностей, а также их стоимости по учетным ценам приводятся в ведомости суммы отклонений и процент этих отклонений к стоимости материальных ценностей по учетным ценам или суммы и процент транспортно-заготовительных расходов. Отклонения фактической себестоимости от плановых цен или транспортно-заготовительные расходы выявляются по каждому синтетическому счету или учетной группе материалов. На основе выявленного таким путем процента отклонений или транспортно-заготовительных расходов (по остатку и поступлению материалов) в журнале-ордере N 10/1 определяется сумма фактической себестоимости израсходованных материальных ценностей, которая показывается в ведомости N 10 (10-а) в разделе третьем "Расход материальных ценностей".
Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности показателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости N 10 (10-а) производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. При обнаружении расхождений причины этих расхождений выявляются с помощью накопительных ведомостей ф. N М-43. На предприятиях, где еще не применяется оперативно-бухгалтерский метод учета материалов, причины расхождений устанавливаются путем сличения данных первичных документов с данными сортовых оборотных ведомостей и ведомости N 10 (10-а).
Выведенные в ведомости данные об остатке материальных ценностей в цеховых складах должны совпадать с суммой остатков по сортовым ведомостям этих складов.